Коллективный договор. Плюсы для работодателя

Уважаемые работодатели городского округа город Мантурово!
По поручению губернатора Костромской области и областной трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений просим Вас заключить коллективные договоры в своих организациях.
Заключенные коллективные договоры проходят уведомительную регистрацию в администрации городского округа город Мантурово, в отделе экономики.
                                                                                     Администрация города.

Коллективный договор. Плюсы для работодателя

Коллективный договор организации предусматривает обеспечение дополнительных прав и гарантий для работников. Заключается он обычно по инициативе работников с целью улучшения условий труда, повышения социальной защищенности и т.д. Однако выгоды от заключения такого договора могут быть взаимными...

Что нужно учесть при заключении договора

Коллективный договор - это документ, регулирующий социально-трудовые отношения в организации между работниками и работодателем (ст. 40 Трудового кодекса РФ). Заключая такой договор, работодатель должен понимать, что его условия не могут ухудшать положение работников, снижать уровень их прав и гарантий, предусмотренных законодательством. Подписав договор на определенный срок, составляющий не более трех лет, работодатель не может изменить его условия в одностороннем - приказном - порядке (ст. 43 Трудового кодекса РФ).
В договор могут быть включены условия по следующим вопросам:

- Формы, системы и размеры оплаты труда;
- Выплата пособий, компенсаций;
- Механизм регулирования оплаты труда сучетом роста цен, уровня инфляции, выполнения показателей, определенных коллективным договором;
- Занятость, переобучение, условия высвобождения работников;
- Рабочее время и время отдыха, включаявопросы предоставления и продолжительности отпусков;
- Улучшение условий и охраны труда работников, в том числе женщин и молодежи;
- Соблюдение интересов работников при приватизации государственного и муниципального имущества ;
- Экологическая безопасность и охрана здоровья работников на производстве;
- Гарантии и льготы работникам, совмещающим работу с обучением;
- Оздоровление и отдых работников и членов их семей;
- Частичная или полная оплата питания работников;
- Контроль за выполнением коллективного договора, порядок внесения в него изменений и дополнений, ответственность сторон, обеспечение нормальных условий деятельности представителей работников, порядок информирования работников о выполнении коллективного договора;
- Отказ от забастовок при выполнении соответствующих условий коллективного договора;
- Другие вопросы, определенные сторонами.

В случае изменения наименования организации или смены руководителя коллективный договор сохраняет свое действие.
А вот за необоснованный отказ от заключения договора для работодателя предусмотрен штраф в размере от 30 до 50 МРОТ (ст. 5.30 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Как снизить налоги с помощью коллективного договора?

Итак, в договоре с учетом финансово-экономического положения организации могут быть установлены дополнительные льготы и преимущества для работников, а также различные стимулирующие выплаты, направленные на повышение показателей эффективности работы. При этом следует отметить, что отдельные условия коллективного договора позволяют работодателю не только улучшить социальное положение своих работников, но и оптимизировать налогообложение Дело в том, что налоговое законодательство в ряде случаев прямо предусматривает возможность учета тех или иных расходов в целях налогообложения, только если они прописаны в коллективных договорах. Рассмотрим такие ситуации.

Расходы на питание и проезд

В статье 270 Налогового кодекса РФ перечислены расходы, не учитываемые в целях налогообложения. Однако некоторые из этих расходов все же могут уменьшать облагаемую прибыль - при условии, что они предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами. Это:
- компенсации удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (п. 25);
- оплата проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом (п. 26).

Расходы на оплату труда

Кроме того, в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса РФ в расходы на оплату труда включаются предусмотренные нормами законодательства, трудовыми и (или) коллективными договорами:
- любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах;
- стимулирующие начисления и надбавки;
- компенсации, связанные с режимом работы или условиями труда;
- премии и единовременные поощрения;
- расходы, связанные с содержанием работников;
- другие виды расходов, произведенных в пользу работника.
Это могут быть, например, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, премии за высокие достижения в труде, более высокие доплаты за совмещение, за работу в выходные и праздничные дни и др.

Обеспечение нормальных условий труда

Многие организации приобретают кухонную мебель, посуду, бытовую технику для организации питания работников, а также некоторые предметы интерьера для их отдыха во время перерывов. Бухгалтерия при этом не может включить в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, перечисленные затраты. Прописав же их в коллективном договоре, организация может сослаться на пункт 7 статьи 264 Налогового кодекса РФ, который позволяет учесть расходы на обеспечение нормальных условий труда. При этом необходимо экономически обосновать, документально подтвердить и быть готовыми убедить налоговую инспекцию в том, что цель приобретения данного имущества соответствует указанным нормам.

Командировочные расходы

Что касается расходов на командировки, то для целей исчисления налога на прибыль можно учесть суточные только в пределах установленных норм. Но помимо налога на прибыль организация платит в бюджет единый социальный налог и удерживает с работников налог на доходы. При этом суточные, выплачиваемые работодателем работнику в размере, определенном коллективным договором, ЕСН и НДФЛ не облагаются (см. письмо Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г. N 106, постановление ВАС РФ от 26 января 2005 г. N 16141/04). То есть, установив в коллективном договоре размер суточных сверх норм, образовательная организация может экономить на едином социальном налоге.
Ведь раз сверхнормативные суточные налог на прибыль не уменьшают, то и объектом обложения единым социальным налогом они не являются. Об этом сказано в пункте 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ.
Это применимо и для бюджетных учреждений. Поскольку норматив суточных установлен для целевого использования бюджетных средств, что не лишает учреждение права установить в коллективном договоре повышенный размер суточных, выплачиваемых за счет других источников (поступлений от предпринимательской деятельности).

Возмещение затрат

В коллективный договор может быть включено и дополнительное возмещение затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей (командировочных расходов, компенсаций за пользование личным имуществом сотрудников и т.д.), предусмотренное статьей 164 Трудового кодекса РФ.
При этом возмещение таких расходов также не будет облагаться единым социальным налогом согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ, поскольку оплатой труда не является.
А вот при расчете налога на прибыль некоторые из дополнительных расходов можно учесть. Например, расходы на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (кроме обслуживания в барах и ресторанах и других ограничений, установленных в подп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ), расходы на образование сотрудников при соблюдении условий, перечисленных в пункте 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ. ЕСН и НДФЛ с этих расходов начислять не нужно (см. постановление ВАС РФ от 26 января 2005 г. N 16141/04).